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房地产行业会计核算所得税处理研究

 论文栏目:房地产业论文     更新时间:2020/2/10 11:46:42   

摘要:随着经济的飞速发展,人们生活水平的不断提高,房地产行业也随之迎来了发展的高峰期,会计核算工作作为房地产行业的重要工作内容,对房地产行业发展发挥了重要影响,其中,会计核算中的成本分摊与所得税处理更是房地产行业会计核算中的核心部分,其操作方式也从传统的简单直观向复杂多样转变,特别是现今数字技术及网络技术的发展普及,为房地产行业会计核算工作带来了新的挑战,本文就房地产行业会计核算中的成本分摊与所得税处理进行分析阐述,旨在推动房地产行业会计核算工作的健康发展。

关键词:房地产行业;成本分摊;所得税处理

在房地产行业会计核算之中,其成本核算及所得税处理一直都是房地产行业会计核算的重要工作内容,同时,成本核算及所得税处理也是关乎资金流向、收支状况、资产分配等的重要会计核算工作内容,对于,房地产行业未来的发展以及日常经营管理,具有重要影响,甚至可以说是房地产行业发展的关键。随着数字技术及网络科技的应用普及,区别于传统的会计核算工作,如今企业会计核算及会计管理更多的是依靠网络平台开展会计工作,资金流向虽然清晰可查,但仍存在诸多风险,因此,强化房地产行业会计核算中的成本分摊及所得税处理具有十分重要的现实意义,同时,房地产行业会计核算中的成本分摊及所得税处理向数字化及网络化趋势发展,也是未来企业会计核算及会计管理发展的必然趋势。

一、房地产行业对于成本分摊的会计核算分析

房地产行业中的成本分摊的会计核算,主要包括以下几种成本分摊方法,具体包括占地面积法、建筑面积法、直接成本法、预算造价法以及层高系数建筑面积法等。如果,房地产企业对于成本分摊采取占地面积法,主要考虑房地产开发项目已经进行建筑施工的项目所占用的土地面积,将这一部分的面积在整个房地产开发项目总面积作比重核算,按照这一比重对成本进行分摊。采用建筑面积法进行成本分摊,区别于占地面积法,是按照房地产开发项目已经进入施工阶段的建筑面积,对于整个项目的建筑面积作比重核算,以得到的比重为核算标准进行成本分摊。如果房地产行业成本分摊采取直接成本法,主要是参照某一段施工期间内项目开发建设产生的直接成本,在当期房地产项目开发建设所产生的直接成本之中所占有的比重,并采用这一比重对成本进行分摊。房地产行业成本分摊采用预算造价法,主要是参照施工期间某一建筑项目的预算造价,在整个房地产项目开发建设期间之内,所有的预算造价总和之中所占有的比重,并以得到的这一比重进行成本分摊的会计核算。另外,房地产开发项目有时会同时涵盖住宅商品房开发、商业开发以及其他不同类型的建筑开发,在这种情况下,房地产开发企业可以选择层高系数建筑面积分摊法对成本进行计量和分摊。一般来说,房地产行业成本分摊的会计核算对象主要包括土地成本、公共配套设施建设费用、其他成本项目以及利息费用。其中,成本分摊会计核算对象中的土地成本,一般房地产企业会采用占地面积法对成本进行分摊。房地产企业在实际经营管理过程中,对土地成本的计量和分摊,有时需要对当地税务机关进行协商,确定其土地成本分摊方法。房地产企业在进行土地开发的同时,还一同进行房地产项目开发,这种情况下,这就是一次性取得土地分期开发房地产,在这种情况下,房地产企业首先应取得当地税务机关的批准后,房地产企业的土地成本首先应以土地整体预算成本对其进行成本分摊,后期待到整个房地产开发项目完成后,再结合房地产开发实际情况,对土地成本分摊进行额外的调整。在房地产项目开发过程中,还会涉及到公共配套设施建设费用的成本分摊,如果这一部分的费用成本具有过渡性质,应采用建筑面积法对其进行成本分摊处理。对于房地产项目开发过程中,产生的其他相关费用成本,在国家税收及相关规定范围内,再结合房地产开发的实际情况,以及房地产开发项目成本分摊的实际需要,自行选择科学合理的成本分摊方法记性成本计量及分摊核算。除此之外,房地产企业在进行项目开发建设过程中,对于产生的利息费用的成本计量及分摊核算,对于这类费用的成本分摊,一般采取预算造价法或直接成本法进行成本分摊。处理除了房地产开发的直接成本,在房地产开发、管理、经营等过程中产生的间接费用,国家税收制度对这类费用的分摊具有明确的规定,房地产行业经营管理及开发项目组织产生的间接费用,同时,这一间接费用无法直接归类到某一相应特定成本之中,这时的这一类费用支出应按照成本费用类支出进行会计核算。房地产开发、管理、经营等过程产生的间接成本主要包括管理费用、员工薪酬福利、建筑工程管理费用、折旧费用等。

二、房地产行业所得税处理分析

对于房地产行业而来,所得税的征缴主要对房地产开发、经营、管理等流程,在各个房地产经营管理流程过程中所产生的收入,按照房地产企业所得征收的一种税种。一般来说,房地产企业按照季度进行所得税预缴,所得税预缴主要参照房地产企业预计收入及预计利润,在扣除以往会计核算年度待弥补的亏损,之后所得的余额,作为房地产企业所得税核算的基础,并以此得出房地产企业应按时进行预缴的所得税税额。在我国,对于企业所得税的征收在税法及相关规定中都已作出了明确的规定,规定企业应按照月度或季度的企业实际利润对企业所得税进行预缴,但是房地产企业不同于一般企业,房地产企业的开发项目一般周期较长,同时,企业为了及时回收资金,一般会采取预售的方式,收取销售预收款。预收销售款对于房地产企业而言,是很重要的一部分收入,企业应按照国家税收规定进行企业所得税的预缴。另外,房地产企业在税收规定下进行所得税预缴时,还应充分考虑企业的实际利润进行企业所得税缴纳。

三、结束语

房地产行业会计核算中的成本分摊与所得税处理对于房地产行业的未来发展具有发挥了重要重要的影响,所要房地产行业的日常运营管理以及未来的发展规划具有决定性影响。随着经济的发展,以及网络技术的发展普及,现今的企业管理方法方式以及财务管理系统为会计核算中的成本分摊与所得税处理工作提供了外部支持。因此,房地产行业会计核算工作应秉持专业的工作态度,在工作中善于发现问题,及时解决问题,在新的时代发展背景下,及时转换工作思路及管理理念,借助会计核算中的成本分摊及所得税处理的新方法及新方式,促进房地产行业会计核算工作效能,进而促进房地产行业未来的可持续发展。

参考文献:

[1]邵英.房地产行业会计核算中的成本分摊与所得税处理[J].中国集体经济,2018.

[2]邓欢.房地产行业会计核算中的成本分摊与所得税处理[J].中外企业家,2017.

[3]杨秀俊.房地产行业会计核算中的成本分摊与所得税处理探析[J].中国国际财经,2017.

[4]张静.房地产行业会计核算中的成本分摊与所得税处理[J].财会学习,2016.

作者:高溧 单位:江苏众安建设投资(集团)有限公司

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