中国学术杂志网

建筑施工企业原始凭证的核审

 论文栏目:建筑施工论文     更新时间:2012/10/12 11:21:11   

作者:贺国富 单位:河南矿业建设(集团)有限责任公司

1原始凭证应当具备的内容

1.1从外单位取得的原始凭证,应使用统一发票,发票上应印有税务专用章;必须加盖填制单位的公章。

1.2自制的原始凭证,必须要有经办单位负责人或者由单位负责人指定的人员签名或者盖章。

1.3支付款项的原始凭证,必须要有收款单位和收款人的收款证明,不能仅以支付款项的有关凭证代替。

1.4购买实物的原始凭证,必须有验收证明。

1.5职工公出借款填制的借款凭证,必须附在记账凭证之后。

1.6经上级有关部门批准的经济业务事项,应当将批准文件作为原始凭证的附件。原始凭证按其来源不同,分为外来原始凭证和自制原始凭证两大类。对于外来原始凭证,主要根据原始应从原始凭证应具有的要素,结合单位内部要求、审批制度进行审核;对自制原始凭证,应从填制要求,通过规范来达到审核的目的。下面分别就外来原始凭证的审核和自制原始凭证规范来说明如何对原始凭证进行审核。

2对外来原始凭证的基本审核

外来原始凭证是指在同外单位发生经济往来事项时,从外单位取得的凭证。如发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单、企业购买商品、材料时,从供货单位取得的发货票等。主要是外来支出发票。笔者拟就审核原始支出凭证谈一些看法。

2.1审核“抬头”:主要审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符,有无添加、涂改的现象。如果不符,应查清为什么在本单位报销,防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。

2.2审核“号码”、“开票日期”、“报销日期”:首先审核同一单位出具的凭证,其号码与日期是否矛盾。如果同一单位出具的凭证较多,可以通过摘录排序发现之。例如:某单位开出的14667号发票的日期是2011年9月,而同本中14682号发票的开具日期则为2011年7月。后经审核,该事项严重违纪。

2.3审核“填写内容”:发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、涂改现象严重,是虚假原始支出凭证的主要表现特征。如凭证字迹不清,“开票人”仅填“姓氏”,计量单位不按国家计量法定单位而随意以“桶”、“袋”、“车”来度量,违反“不得要求变更品名”的规定;或货物名称填写不具体;或胡乱填写其它物品名称。联系实际工作,特别要防止虚开的运输费用发票、材料发票、劳务费发票。实际工作中,有的单位有关人员往往通过科协、技协等单位,取得“咨询费”、“劳务费”为名的发票,虚报支出后套取现金,用于发放部门的奖金、支付佣金、回扣、招待费等。财会人员审核原始支出凭证时,必须留神这种情况。

2.4审核“数字”:具体检查以下方面:数量乘单价是否等于金额;分项金额相加是否等于合计数;小写金额是否等于大写金额;阿拉伯数字是否涂改。

2.5审核是否“阴阳票”:采用多联式发票办理结算业务,复写是必不可少的环节。对于背面无复写笔迹的支出凭证上(通常称“阴阳票”),存在“大头小尾”的可能性,必须向持证人查询原因。

2.6审核“限额”:出于票证管理的需要,有的发票规定最高限额为“千位”,但是开票人却在发票上人为地增添一栏“万位”。对于这类支出凭证,不是违纪就是违规。

2.7审核“经济内容”:审核行业专用发票与填写的经济内容是否一致。有些是国税局、地税发票。私自改变发票的使用范围,跨行业使用或者借用发票,是虚假原始支出凭证的重要特征。

2.8审核“业务量”:根据本单位的规模、经济活动的规律、会计结算等特点,审核支出发票的真实性。例如,某单位自备轿车一辆,驾驶员平常一个月报销汽油费1500元左右。但在某一个月份,该驾驶员凭发票报销汽油费3500余元。财会人员对此疑虑,经内查外调,属驾驶员与加油站有关人员串通多报汽油费2000元,并通过领导追回了损失。

2.9审核“手续”:即重点检查原始支出凭证报销必须经过的程序。例如:采购货物的入库验收程序等等。通过上述程序的审核,认定原始支出凭证的真实、合法性,从而防止虚假和舞弊的发生。

2.10审核“开支标准”:根据现行有关财经法规、财务制度的规定,严格审查修理费、会议费、招待费、差旅费、电话费等各项费用是否合理和符合开支标准。

2.11审核是否“报销联”:平时审核原始支出凭证时,要留心此事项,以防混水摸鱼,重复报销。

2.12审核“审批”

2.12.1职工发放的各类工资、奖金、补助、津贴、福利等,一般应具备以下内容:姓名、数量、标准、金额和领取人签字等基本要素;还应包括制单、审核、审批和单位(部门)公章。

2.12.2职工因公借款而填写的借款单,应查看借款的日期、事由、借款人姓名、大小写金额和同意借款的有关负责人签字等内容。

2.12.3材料内部管理的单据,如入库单、领料单、内部职工装卸证明单等。这类单据至少要反映的基本内容为:材料名称、规格及型号、数量、单价、金额等信息,入库单如果按计划价核算的还应把价格分成实际价格和计划价格,其他附加信息如供货单位、发票号、发票日期等。有的还要求有单据编号,以便于查询。下面人员包括经办人(购货人、领料人)、验收人(审核人)、制单人等;有的还要求有审批。

2.12.4分配单据。主要包括三类:周转材料、临时设施、低值易耗品、待摊费用等摊销表;机械费(或机械作业)、其他直接费、间接费等分配表;材料成本差异分配表等。对于第一类摊销,主要按受益期分次摊销、完工百分比法摊销;对于第二类分配,主要是按人工费所占比率、直接费所占比率、工作量所占比率分配到各单位工程中去;材料成本差异主要在当月出库和库存之间进行分配。无论各种形式的分摊或摊销,一般包括:分配或摊销对象、应分配或摊销金额、分配或摊销标准、分配或摊销率,分配或摊销对象应分配或摊销的金额等内容,一般要加盖公章或财务章。

2.12.5结算单(含计提单),主要指内部劳务分包、简单的工程分包等以工资形式结算的凭证。不含外部劳务分包、工程分包等的结算。一般包括劳务队名称、承包内容、工作量计算根据计过程、结算金额等主要内容。签字人员包括经办人、审核人、审批人等,与安全、质量、文明施工、工期等指标挂钩的,还要有项目技术总工、安全质量管理员等签字。还应有单位盖章。

3结语

树立会计人员一丝不苟的工作精神和扎扎实实的工作作风,通过工作实践,要及时总结经验,不断完善审核手段和方法,不断提高运用理论知识解决实际问题的本领和应对复杂多变的工作能力,确实保证审核原始凭证工作顺利开展。

学术网收录7500余种,种类遍及
时政、文学、生活、娱乐、教育、学术等
诸多门类等进行了详细的介绍。

建筑施工论文
@2008-2012 学术网
出版物经营许可证 音像制品经营许可证
主机备案:200812150017
值班电话
0825-6697555
0825-6698000

夜间值班
400-888-7501

投诉中心
13378216660
咨询电话
唐老师:13982502101
涂老师:18782589406
文老师:15882538696
孙老师:15982560046
何老师:15828985996
江老师:15228695391
易老师:15228695316
其它老师...
咨询QQ
89937509
89937310
89903980
89937302
89937305
89937307
89937308
业务
综合介绍
在线投稿
支付方式
常见问题
会员评价
官网授权
经营许可
关于我们
网站简介
版权声明
友情链接
人员招聘
联系我们