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新租赁准则企业财务管理应对策略

 论文栏目:企业财务论文     更新时间:2020/3/13 14:21:57   

摘要:租赁行为以及租赁活动是市场中维持经营活动的一种常用形式,租赁活动的正常开展可以保证国家经济的正常发展,所以它不论是对于企业、社会还是个人都具有重要的意义。石油企业在生产经营过程中也会出现很多租赁需求,因此相关条例政策的变化对于石油企业,特别是中石化这种在石油行业中的“老大哥”企业的经营活动具有重要影响。本文从财务视角对2019年所颁布的新租赁标准进行了分析,以明确在新的租赁准则环境下企业应当通过哪些手段进行应对,从而更好地借助准则的作用促进企业财务活动的效能,提升企业的整体发展竞争力。

关键词:财务;新租赁准则;中石化

在市场经济大环境下,企业要开展经营,往往会经常用到租赁这种借贷手段,它能让企业减少由于一方面面临资金短缺,另一方面又急需进行设备更新的而面临的矛盾局面。2019年新出台的租赁准则中,在入表内容、核算方法等方面都与以前有很大不同,这对宏观层面的国家税收以及微观层面的企业经营都具有很大的影响。石油行业对于国家发展的重要性不言而喻,而石油行业中的重点企业-中石化-的经营和发展,在这方面的良好反应显得更为关键。企业必须准确把握新租赁准则,并对其进行科学合理的使用,以改善企业的财务状况和财务管理水平。

一、新租赁准则的内涵

要明确新租赁准则的内涵是什么,首先需要对租赁的概念有一个准确的认识。所谓的租赁,指的就是在特定时间里,出租人通过给予承租人某些资产的使用权获得租金。租赁活动的出现是基于承租人在节省税收、获得较小的交易成本和将不确定性尽可能降低的需求,租赁准则乃是用条款的形式披露出租人方和承租人方两方对租赁活动涉及会计核算以及其他相关信息,它的存在可以让会计核算活动以及信息披露更加规范化,提供更加可靠真实的会计信息。2019年,最新的租赁准则制定出台,通过了解这一版本的租赁准则可以发现,它同以前的租赁准则有很多不同,除了承租方入表内容以及计算方式等发生变化之外,对出租人方面而言也有一些变化。以中石化为代表的石油企业具有非常大的资产需求,因此一定要对这一版新出台的租赁准则具有正确而全方位的了解,并在此基础上采用适合的方式来应对这些变化。

二、新租赁准则的具体影响

1.对企业财务数据状况的影响财务核算工作乃是中石化经营活动以及管理活动的中心内容,在这方面,财务数据可以体现出企业的运行情况。中石化这类大型企业的资产需求尤其突出,其为了达到经营生产目标而参与的租赁行为也比一般企业更多,在新租赁准则环境之下,企业的财务数据会受到很大影响。首先,使用权资产的折旧在新的准则背景下是通过直线法进行计算的,在整个租赁期间,利息上的支出同负债呈现出正相关的关系,也就是说负债减少的同时,利息支出也在减少,由此承租方的损益表整体成本呈现出“前高后低”风格,于此相对应的是,初期净资产以及收益/股也都会降低。另外,由于前期产生的利息费用提高,利息保障倍数有所降低。其次,从资产负债角度而言,由于经营租赁类业务也要入表,因此造成使用权资产以及租赁负债两者都提高的现象,这样就会拉高资产负债率;同时使用权资产得到确认的事实将导致资产周转率降低。再者,从现金流量表的角度而言,新的租赁准则环境下,通常经营性租赁资金需要归入筹资方面的流出现金流一类,而不是像之前那样纳入到经营方面的流出现金流一类,这样的结果便是经营以及筹资类两者范畴内的现金流分别相应提高、降低。2.对承租人以及出租方两方面的影响2019年出台的新租赁准则中,针对承租人方面的一些变动尤其明显。例如,对经营租赁表外各种业务进行了内化,承租人方面的会计处理从之前的双重模型变成了单一模型形式,还将承租人在融资租赁以及经营租赁方面原有的分类取消,也就是说承租人需要针对全部租赁相关使用权资产以及租赁负债进行确认,还要对折旧费用以及利息费用进行确认。在新租赁准则背景下,出租人方面的变动不大,比较明显的一点是对其信息披露方面的要求发生了变化,具体来说就是出租人会保留一些同租赁资产相关的权利,其要就针对这类权利所使用的风险管理类战略措施等进行披露。3.对整个租赁行业的影响(1)经营类租赁业务2019年出台的新租赁会计准则对于经营租赁类业务具有不利的影响。首先,新的准则规定下,要求承租人在资产负债表内同时确认使用权资产和合同负债,这就导致承租人资本结构发生变动,提高资产负债率,从而导致资产周转率、资产回报率、利润率等财务指标出现恶化,因此承租人有可能将某些原用来对资产负债率起到调节作用的经营类租赁业务叫停,重新考虑资产的取得方式。其次,由于新准则的实施,承租人还需对各类租赁合同进行评估、测算,对以前年度的租赁行为进行追溯调整,预计会增加企业的核算成本。对于与之相对应的各项财务指标的变化,其考核评价也需要进行调整,预计其管理成本也会增加。最后,尽管2019版的租赁原则中规定,短期租赁也就是不足十二个月的租赁以及低价值租赁两种情况可使用豁免,不过由于豁免金额非常小,而且期限也很短,并不适用于租赁行业。(2)融资类租赁业务2019版的租赁原则对于融资类租赁业务没有什么影响,同时,这个新出台的原则对原来的相关标准进行了补充,使其更加详尽。

三、基于新租赁准则的企业财务管理应对策略

1.积极做好对接准备企业从过去的租赁准则环境到完全适应新的租赁准则环境需要一个对接过程,在这期间,中石化应当从各个环节入手,为将要发生的财务升级以及租赁环境切换做好充分的准备。例如,对有关的信息资料进行搜集,尤其是要对已有的租赁合同等资料做好整理,并且做好相关的记录,制定对新租赁准则环境下可能发生的一些问题的预案等。在新租赁准则的预案制定方面,大型企业尤其应当重视起来,因为该准则的出台对此类企业影响更大(如财务成本、时间成本等方面)。中石化作为大规模的央企更是需要考虑怎样在新的租赁准则环境下进一步做好对承租的资产的管理。在这个方面,企业需要在严格按照租赁准则原则行事的基础上,将今后时期企业的资产负债以及收入等的变化充分考虑进去,并进行科学有效的分析,对新租赁准则可能给企业在报表以及其他业务方面的影响提前做出预测,以实现资源的合理化配置,避免在进行租赁活动的时候发生对利润具有波动性影响的问题,让从旧租赁准则到新租赁准则的对接完成得更加顺利、高效。2.重视同投资方的沟通以及信息披露工作承租方企业应当将同利益攸关者的沟通作为一个重点,积极帮助他们了解和掌握新的租赁准则,让他们能够尽快转化到新的租赁思维上,从而为双方在新的租赁环境下实现良好的合作夯实根基。在这方面,同投资者方面的沟通尤其关键,投资者对新租赁准则的理解程度影响着他们对双方租赁合作的理解,如果他们不能及时根据环境的变化转化到新的思维模式上,就可能对承租方的一些做法不适应,甚至造成合作的失败。另外,企业要做好信息披露工作,让投资者可以充分通过相关数据了解自己的企业,同时显明自己的合作诚意,给投资者建立一个放心可靠的合作空间,让双方的合作能够更顺利地开展下去。3.灵活调整租赁模式为了更好地应对新租赁准则给企业带来的影响,中石化等企业需要有足够的能力对这一版本的准则实施后企业可能发生的变化等情况做出预测,据此对企业的战略进行调整、升级。企业可以设置跨职能租赁业务指导委员会,组织企业中各职能部门的业务骨干,通过财务指标等信息反应出的问题对租赁业务加以研究,调整现有的租赁模式,根据企业的实际需求,充分分析当前的市场环境,从而判断出更适宜企业经营发展的新的租赁业务模式。

四、结语

市场经济一直在不断发展,造就了资本市场中对于租赁活动的需求的攀升和依赖性,越来越多的企业将租赁融资的行为引入到自己的经营发展中,中石化作为重点行业中的重点企业尤其需要重视这方面的问题。新的租赁准则的面世和出台,让租赁活动面临的环境发生了很大的变化,这对于企业来说是一种机会,但是与此同时也给其带来了挑战。从财务的视角来说,企业需要提高在租赁方面的判断力,同时从投资者沟通活动、财务报表数据、会计工作质量等方面对自己提出更高的要求。在这种背景下,企业需要积极走近新租赁准则,对其有一个正确而全面的把握,尤其是要了解它对企业自身的生产经营活动所具有的影响,在这个基础上有针对性地制定相关对策,将新的租赁准则转变成促进自己的经营与可持续发展的工具。在从财务角度应对新租赁准则的影响进行分析的基础上,本文提出了(1)积极做好对接准备;(2)重视同投资方的沟通以及信息披露工作;(3)灵活调整租赁模式,这三个措施建议。希望这些建议能够帮助中石化以及一些相关企业在新的租赁环境下获得更大的发展活力,为企业自身的发展和整个国民经济的发展起到助推作用。

参考文献

[1]滕昊,黄晓波.新租赁准则主要内容及效应分析[J].财会通讯,2016,(28):103-106.

[2]李良.石油工业租赁贸易研究[J].经济理论与经济管理,1993,(1):67-72.

作者:杨潇 单位:中国石化集团新星石油有限责任公司

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