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单位离任审计中的不足及策略

 论文栏目:内部审计论文     更新时间:2013/5/20 11:37:53   

当前离任审计过程中存在的问题

临时性选择社会中介机构,影响审计质量领导干部的调任、免职、辞职等情况一般发生时间比较突然,在上一年度编制审计计划时存在难以预计、预测的情况,此时选择会计师事务所对离任个人和单位进行审计,会受到会计师事务所已有业务的影响。加上会计师事务所质量良莠不齐,内部人员水平配置也是参差不齐,往往在业务繁忙的上半年一个注册会计师要做数个项目,分身无术,因此他接受的一些临时性委托业务,就会安排给那些缺乏经验的实习生做,造成审计报告需要多次修改、质量不高;审计报告出具时间不及时等情况的出现。审计对象不够全面地勘局离任审计的对象为各单位的法定代表人或主要经营责任人,没有包括不兼任行政职务的党委领导干部和主持工作一年以上的副职领导干部。在党、政分设的情况下,有的时候重大决策是由党委作出的,如果在岗位变动时对这部分干部不进行离任审计的话,无疑缺少一道有力的监督屏障,有可能无法全面、准确地反映一个被审计单位的经济发展、队伍建设、重大问题决策等全貌。离任审计的内容和范围难以规范离任审计是要对被审计者整个任期内的资产、负债、净资产、损益的真实、合法和效益情况、有关内控制度的建立和执行情况、履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况等进行审计,是一项综合性审计。当被审计者的任期较长而离任审计时间要求较快的情况下,往往导致审计内容不够全面、问题难以深入等情况的出现。审计对象的经济责任难以准确界定《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中第三十四条规定:审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任,应当区别不同情况作出界定。然而在实际工作中,由于这些责任的界定既涉及到责任依据问题,也涉及到界定标准问题,对其进行准确界定存在一定困难。由此也造成了审计评价内容不明确,对责任人的成绩和问题分析过于全面化或避重就轻;加上审计人员自身水平限制,对经济责任的评价带有主观随意性,评价用语不够准确,评价难以理解或结论过于绝对化等等。审计对象的责任追究法规欠完善离任审计的目的就是评价领导干部的经济责任履行情况,并将评价结果作为委托人采取相应行动的依据。因此,对于审计中发现的应由被审计对象承担的责任,必须予以追究,这是经济责任审计制度的应有之义。但从我国目前的实际情况看,普遍存在“先离后审”的情况,离任审计大多流于形式,审计结论作为干部离任依据的作用实际无从发挥。并且,经济责任审计在问责方面存在问责实施过程不公开、问责主体资格不明确、问责协调机制不完善等问题。管理信息化建设滞后目前,地勘单位都没有建立管理信息系统,大部分仅是实现了会计电算化,其他的管理信息、决策信息等还不能实时共享,在审计时仅仅会计数据可以相对比较完整获得,而其他方面的资料依赖于人的主观回忆或者查询纸质档案来获得,这就导致有些信息和资料不能及时、准确、完整掌握,从而影响对被审计对象的评价质量和时效。

完善离任审计的建议

多对几家会计师事务所进行评估、筛选,最后确定二、三家较好的会计师事务所,对其进行常规性审计业务委托,同时,把次年一些可能发生的临时性审计委托业务也与其进行约定。比如,一旦接受临时性委托的审计业务,保证出多少人力,其中保证有几名注册会计师,在多长时间内完成外勤工作,多长时间内拿出审计初稿,多长时间内拿出正式审计报告,如果违约将承担何种责任等。为保证审计质量,可以优先考虑以前年度审计质量好的会计师事务所,同时也要挖掘新的会计师事务所,给他们提出具体的规范、要求,以促进会计师事务所之间的良性竞争,给地勘单位离任审计增加多种选择,降低审计风险。扩大离任审计对象范围,对领导干部进行全面监督地勘局可以在对法定代表人进行离任审计的基础上,增加对党委主要领导干部和主持工作一年以上的副职领导干部的离任审计。依据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》第二条的规定:党政主要领导干部经济责任审计的对象包括中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部。正职领导干部应该包括行政正职领导干部和党委正职领导干部。地勘局的审计对象与中央和省里保持一致,有利于对领导干部进行全面监督,全面反映单位的发展、决策和队伍建设的情况,增强领导干部团队工作责任心、强化履职意识,也便于领导干部在不同领域间的横向流动。规范离任审计的内容和范围,精心制定离任审计方案,在全面审计的基础上突出重点首先,做好交底工作。会计师事务所作为受托机构接受干部管理部门委托开展工作并向其提交审计结果报告,是一种“被动”而非主动的审计行为,所以,委托会计师事务所进行离任审计项目的时候,要召集其审计负责人开审计交待会,把本次审计的目的、范围交待清楚。其次,审计人员进场后,委托方要召集被审计领导干部、被审计单位有关负责人及相关人员开审计进点会,委托方申明此次审计的内容、范围和目的,并听取被审计领导干部介绍,重点掌握其工作思路、工作举措,梳理被审计领导干部的重要决策、重点工作,以及被审计单位,明确双方的责任、义务,为顺利开展审计打下良好基础。最后,会计师事务所在掌握基本情况的基础上制定离任审计方案,方案要尽量体现针对性,根据被审计单位的具体情况、被审计对象的履职过程,突出重点,有的放矢。另外,考虑到任期经济审计的效率问题,会计师事务所在审计过程中往往会利用其他部门的审计结果。如利用纪检监察部门、其他社会中介组织、主管部门、内审等对被审计单位的审计结果,对此,在审计报告中应着重加以说明。

作者:郑芳波 单位:浙江省测绘大队

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